Cosa prevede il piano di industria 5.0
Il piano di industria 5.0 rappresenta la procedura per mezzo della quale le aziende che apportano una serie di miglioramenti e di innovazioni tecnologiche, possono ottenere degli incentivi pari al 45 % a favore dei progetti che presentano una diminuzione dei consumi energetici. Tale vantaggio è riservato ad imprese e ad organizzazioni che sono residenti nel territorio oppure quelle presenti nel territorio di Stato che non sono residenti. Tale procedura non tiene in considerazione a quale ambito economico appartengano le imprese del territorio, il regime fiscale o la forma giuridica. Pertanto, la situazione cambia per quanto concerne le imprese che sono soggette al credito di imposta dove la concessione del beneficio è legata alle norme di sicurezza sul lavoro in ciascun abito, tenendo in considerazione anche il rispetto e l’esecuzione corretta degli adempimenti previsti per tale settore. Il beneficio del credito d’imposta non spetta invece alle aziende che si presentano in stato di fallimento, di liquidazione amministrativa, oppure alle ,imprese sottoposte ad altre procedure di concorso. Non possono beneficiare di questa categoria, neanche le imprese soggette a sanzioni interdittive secondo il decreto legislativo dell’8 giugno 2001. Il calcolo del credito d’imposta cambia a seconda della diminuzione dei consumi, che si ottiene, in base al livello della struttura produttiva o di successo.
Modalità di calcolo del credito d’imposta
Il calcolo del credito d’imposta avviene tenendo in considerazione l’anno di investimento. Questo aspetto, infatti, rapportato alla riduzione dei consumi è variabile e viene calcolato in percentuali differenziate. Tale sistema adotta il medesimo approccio del credito d’imposta 4.0. Per la diminuzione dei consumi, le percentuali si calcolano tra il 3 % e il 6 %, tra il 6 % al 10 %, fino ad arrivare a superare il 10 %.
La diminuzione dei consumi posti a livello del processo produttivo sono comprese tra il 5 % e il 10 %, tra il 10 % e il 15 % fino a superare il 15 %. Per gli investimenti che arrivano fino a 2,5 milioni, le percentuali vanno dal 35 %, al 40 % fino a giungere al 45 %. La struttura che va dai 2,5 milioni ai 10 milioni prevede che i rispettivi crediti d’imposta, possano essere calcolati dal 15 % al 20 % fino ad arrivare al 25 %. Gli investimenti che vanno dai 10 milioni ai 50 milioni prevedono una riduzione del 5 %, del 10 % e del 15 %. Inoltre, è bene precisare che il credito d’imposta nello specifico si può utilizzare in compensazione soltanto se sono trascorsi cinque giorni dalla data dell’invio dal GSE all’Agenzia dell’Entrate entro l’ultimo giorno di dicembre dell’anno di riferimento.
Agevolazioni per i beni immateriali
L’agevolazione fiscale prevede un cambiamento delle regole per quanto concerne gli investimenti effettuati in beni immateriali, le piccole e medie imprese e per i progetti non sottoposti ad obbligo della certificazione. Gli investimenti in beni immateriali ottengono l’agevolazione per le spese che riguardano soluzioni di cloud computing (software, intelligence, procedure di analisi, rete e database) riferita alla quota imputabile per competenza. Per quanto concerne le piccole e medie imprese, le spese adoperate per ottenere l’obbligo della certificazione sono in aumento rispetto al credito d’imposta per quanto concerne una cifra che non deve superare i 10.000 euro. Invece, le spese sostenute per la certificazione della prova contabile sono in incremento per quanto riguarda una cifra che non deve oltrepassare i 5.000 euro. Il credito d’imposta si può utilizzare esibendo il modello F 24 e può essere impiegato a partire dai cinque giorni della comunicazione della medesima dal GSE all’agenzia delle entrate. Il termine ultimo per presentare la domanda è l’ultimo giorno di dicembre dell’anno di riferimento. Invece, la somma che non è stata utilizzata in tale data si può impiegare in cinque quote annuali con la medesima cifra di riferimento. Per gli investimenti realizzati attraverso contratti di locazione finanziaria si considera il costo effettuato dal locatore per quanto concerne l’acquisto dei beni.
Progetti ammessi al credito d’imposta
Il piano dell’industria 5.0 prevede che i progetti idonei per il credito d’imposta riguardanti gli investimenti realizzati su un singolo bene o più beni di tipo materiale o immateriale, finalizzati all’esercizio di una determinata attività, sia previsto un incentivo che non deve essere al di sotto del 3 %. Diversamente, in alternativa, la riduzione dei consumi si applica agli investimenti che prevedono una percentuale che non sia al di sotto del 5 %. La data di partenza di tale progetto è rappresentata dalla data in cui dal punto di vista legale è attivo l’ordine dei beni ritenuti oggetto di investimento. Nello specifico, i beni immateriali sottoposti agli incentivi previsti dal piano dell’industria 5.0 sono quelli afferenti alla legge dell’11 dicembre 2016. I beni immateriali di riferimento sono legati agli investimenti che vengono effettuati nei beni materiali dell’industria 4.0 Nello specifico, i beni in questione sono i seguenti: applicazioni, piattaforme, software, sistemi per la progettazione. Sono incluse nella categoria anche applicazioni utilizzate per la creazione di opere capaci di realizzare attività di sperimentazione, simulazione, modellazione 3D e la verifica del prodotto e dei suoi elementi fondamentali. Tali sistemi devono avere la particolarità di permettere il controllo dei consumi energetici dell’energia che viene autoprodotta, introducendo un meccanismo che consente la produttività energetica mediante la raccolta e l’elaborazione dei dati appartenenti alla sensoristica IoT oppure di campo.
Industria 5.0 per le fonti rinnovabili
Gli incentivi previsti dal piano di transizione 5.0 per quanto concerne gli investimenti ubicati su frammenti catastali diversi, che devono essere collegati alla rete elettrica (POD), prevedono un’agevolazione per alcune tipologie di spese. Le spese in questione riguardano i seguenti servizi: • i misuratori dell’energia elettrica utilizzati per la produzione di energia; • i gruppi riguardati la produzione e lo sviluppo dell’energia elettrica; • gli impianti impiegati per la creazione di energia termica che viene utilizzata come calore di processo e sostenuta dall’energia elettrica rinnovabile e autoprodotta; • gli impianti di stoccaggio e i servizi complementari dell’impianto. Pertanto, le imprese che effettuano investimenti nelle fonti energetiche rinnovabili hanno diritto al credito d’imposta dove la conformazione degli impianti non deve oltrepassare il 105 % del consumo energetico della struttura produttiva. Tale somma tiene in considerazione i consumi medi annui che sono stati registrati nell’attività precedente di partenza del progetto dell’energia elettrica e dell’innovazione, insieme ai consumi creati per la produzione dell’energia termica. Inoltre, al fine di avere chiaro il quadro dei benefici concessi dal piano di transizione 5.0 occorre fare una distinzione tra consumi medi all’anno di energia elettrica o termica. Per i consumi dell’energia elettrica essi vengono calcolati per l’intero anno tenendo in considerazione i mesi del consumo per i 12 mesi. Per i consumi riferiti all’energia termica, l’energia elettrica equipollente deve essere aggiunta all’energia ottenuta dalla rete e istituita in base alla quantità di combustibile utilizzato.
Moduli fotovoltaici
Il piano dell’industria 5.0 ritiene che siano ammessi ai benefici del credito d’imposta gli impianti che presentano moduli fotovoltaici aventi delle precise caratteristiche: • i moduli fotovoltaici dotati di celle che abbiano una produttività pari al 23,5 % ;
• i moduli fotovoltaici con un livello di efficienza rapportabile al 21,5 %; • i moduli realizzati da celle bifacciali che abbiano una produttività di cella attestabile al 24 %. Il calcolo del credito d’imposta per la prima categoria è riferito ad una cifra che deve corrispondere al 120 % e al 140 % del costo di riferimento. Poi, i moduli fotovoltaici che sono ritenuti ammissibili al credito d’imposta devono aderire a delle precise regole tecniche di riferimento. Ecco quali sono: • prescrizioni per le prove riportanti la sigla CEI EN 611215-1; • requisiti riferiti alla prova dei moduli fotovoltaici CEI EN 61215-1-2; • prescrizioni specifiche riguardanti le prove di moduli fotovoltaici CEI EN 61215 1-1; • moduli fotovoltaici a film sottile in silicio amorfo CEI EN 51215-1-3; • moduli fotovoltaici in seleniuro di rame -indiogallio e di rame-indio CEI EN 61215 -1-4;
• Procedure di prova CEI En 61215 -2; • prescrizioni per la costruzione CEI EN 61730-1; • prescrizioni per le prove CEI EN 61730-2.
